Статус плательщика физического лица


САНДЫРЕВ - Sandy'rev Tax-law status of natural persons as payers of taxes and charges. Сандырев Геннадий Геннадьевич, налоговый консультант, г. В статье исследуется налогово-правовой статус физических лиц, являющихся плательщиками обязательных налоговых платежей - налогов и сборов. Автором уделяется внимание определению физического статус плательщика физического лица для целей налогообложения, его налоговой правосубъектности, а также сложным вопросам приобретения налоговой дееспособности. Ключевые слова: налогоплательщик, физическое лицо, налог, правосубъектность, правоспособность, дееспособность, деликтоспособность. Статус плательщика физического лица article researches tax-law status of natural persons who are payers of obligatory tax payments - taxes and charges. The author draws attention to definition of natural person for the purposes of taxation, tax legal capacity thereof and also complicated issues of acquisition of tax dispositive legal capacity. Key words: tax-payer, natural person, tax, legal personality, legal capacity, dispositive legal capacity, delict capacity. Уяснение сущностных статус плательщика физического лица налогообложения физических лиц невозможно без определения особенностей их налогово-правового статуса. В данном случае статус - это понятие, подразумевающее совокупность всех правовых статусов, которыми могут быть наделены субъекты налогового права. В частности, как отмечает Тропская, физические лица могут обладать комплексом прав статус плательщика физического лица обязанностей статус плательщика физического лица, плательщика сборов, налогового агента. Это позволяет определить статус налогоплательщика как один из видов подотраслевого налогово-правового статуса физического лица. В рамках данного исследования нас интересует лишь налогово-правовой статус физических лиц, являющихся плательщиками обязательных налоговых платежей - налогов и сборов. Правовой статус налогоплательщика - физического лица. Что же включает в себя понятие термина "физические лица" для целей налогообложения? В соответствии с п. В свое время Конституционный Суд Российской Федерации обратил внимание на то, что под физическими лицами в соответствии с НК РФ понимаются наряду с гражданами Российской Федерации, иностранными гражданами и лицами без гражданства зарегистрированные в установленном порядке физические лица - индивидуальные предприниматели. Важнейшими идентифицирующими признаками физического лица также являются его имя, под которым статус плательщика физического лица приобретает и осуществляет права и обязанности ч. Место жительства физического лица определено в НК РФ как адрес наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартирыпо которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей налогообложения место жительства может определяться по просьбе этого статус плательщика физического лица лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартирыпо которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. В свою очередь, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги или статус плательщика физического лица, соответственно, и признаются налогоплательщиками и плательщиками сборов ст. Налогоплательщики относятся к числу основных участников налоговых правоотношений, при этом физические лица образуют в их составе обособленную группу. В любом случае именно физические лица составляют большинство в ряду статус плательщика физического лица лиц в целом и налогоплательщиков в частности. С учетом этого важными являются вопросы, связанные с их налогово-правовым статусом. Курс налогового права: В 2 т. Как участники конкретных налоговых правоотношений физические лица должны обладать налоговой правоспособностью и дееспособностью, т. В данном случае исходным является то, что субъектами налогового правоотношения выступают лица, участвующие в статус плательщика физического лица правоотношении и являющиеся носителями налоговых обязанностей и прав. Субъект налогового правоотношения - это субъект налогового права, который реализовал свою правосубъектность. Последняя определяется специалистами как социально-юридическое свойство, которым государство наделяет лицо в соответствии с потребностями общественного развития в области налоговых отношений. Правосубъектность выступает мерой, юридически фиксирующей границы, в пределах которых налогоплательщик наделяется способностью иметь права и нести обязанности. В рамках данного исследования нас статус плательщика физического лица не правосубъектность вообще, но налоговая правосубъектность. В этой связи Винницкий отмечает, что налоговая правосубъектность как и налоговая правоспособность любого субъекта налогового права всегда является специальной, т. Налоговая правоспособность определяется в теории как предусмотренная нормами налогового права возможность иметь права и нести обязанности по поводу объектов налоговых правоотношений. Она представляет собой юридическую характеристику лица и статус плательщика физического лица ему возможность быть участником налоговых правоотношений. Содержанием налоговой правоспособности является совокупность установленных действующим законодательством прав и обязанностей. Налоговая же дееспособность - это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные обязанности. Налоговые правоспособность и дееспособность взаимосвязаны и дополняют друг друга. Необходимо отметить, что в публичных правоотношениях правоспособность реализуется прежде всего статус плательщика физического лица юридические обязанности. При этом вступить в конкретное правоотношение и стать его субъектом возможно лишь при наличии связи между правосубъектностью и субъективными правами и обязанностями, выраженной юридическими фактами, закрепленными в нормативно-правовых актах и позволяющими реализовать эти права и обязанности. Что касается налоговой правоспособности физического лица, то она носит обособленный, а статус плательщика физического лица производный характер, поскольку физическое лицо обладает налоговой правоспособностью с момента рождения, а налоговая дееспособность приобретается им позднее, по достижении определенного возраста. О каком же возрасте физического лица позволительно вести речь в этом случае? Налоговое правоотношение теоретико-правовой аспект. В НК РФ обнаруживается всего лишь одно упоминание возрастного критерия налогоплательщика. В частности, согласно п. Совершение же деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста, является обстоятельством, исключающим статус плательщика физического лица лица к ответственности за совершение налогового правонарушения ст. Однако приведенный возрастной ценз определяет лишь возраст деликтоспособности налогоплательщика - физического лица, но не более того. В данном случае деликтоспособность - это признаваемая законодателем способность лица нести юридическую ответственность за свое противоправное поведение. При этом деликтоспособность физического лица складывается из психических особенностей субъекта и его возраста. Налоговую деликтоспособность следует связывать с ответственностью за совершение налоговых деликтов - действий бездействиянарушающих законодательство о налогах и сборах. Однако возраст, с которого физическое лицо становится субъектом налоговой ответственности, и возраст, с которого физическое лицо становится полноправным участником налоговых правоотношений, не следует отождествлять. Поскольку, по нашему мнению, возраст налоговой деликтоспособности и налоговой дееспособности, в принципе, может и не совпадать. Правонарушение и юридическая ответственность. Теория и законодательная практика: Учеб. Концептуальные основы теории налоговой деликтологии: Монография. Представляется, что возникновение налоговой дееспособности должно связываться со способностью лица своими действиями приобретать объекты налогообложения, наличие которых обусловливает возникновение обязанности по уплате налогов. Карасева вполне обоснованно связывает возникновение статус плательщика физического лица физического лица налоговой дееспособности с моментами возникновения дееспособности статус плательщика физического лица трудовому и гражданскому праву. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения? Очевидно, что у физического лица объекты налогообложения, в частности доходы в виде заработной платы, прежде всего, могут возникнуть в процессе его трудовой деятельности в качестве работника. При этом по общему правилу вступать в трудовые отношения в качестве работников имеют право лица, достигшие возраста шестнадцати лет, а в случаях и порядке, которые установлены ТК РФ, - также лица, не достигшие указанного возраста. Кроме того, с согласия одного из родителей попечителя и органа опеки и попечительства трудовой договор может быть заключен с учащимся, достигшим возраста четырнадцати лет, для выполнения в свободное от учебы время легкого труда, не причиняющего вреда его здоровью и не нарушающего процесса обучения. В обоих этих случаях речь идет лишь о легком труде, не причиняющем вреда здоровью и не нарушающем процесс обучения. Тем не менее, у лиц соответствующих статус плательщика физического лица категорий возникает хоть и неполная трудовая дееспособность, поскольку они самостоятельно вступают в трудовые отношения в качестве работников. Соответственно, позволительно вести речь и о возникновении у таких работников налоговой дееспособности. Наконец, в организациях кинематографии, театрах, театральных и концертных организациях, цирках допускается с согласия одного из родителей опекуна и разрешения органа опеки и попечительства заключение трудового договора с лицами, не достигшими статус плательщика физического лица четырнадцати лет, для участия в создании или исполнении экспонировании произведений без ущерба здоровью и нравственному развитию. Однако в этом случае трудовой договор от имени работника подписывается его родителем опекуном. При этом в разрешении органа опеки и попечительства указываются максимально допустимая продолжительность ежедневной работы и другие условия, в которых может выполняться работа. Соответственно, налоговая дееспособность у такого работника не возникает. Объекты налогообложения могут возникнуть у физического лица также в рамках гражданско-правовых отношений. Однако в случае, когда законом допускается вступление в брак до достижения восемнадцати лет, гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак. Приобретенная в результате заключения брака дееспособность сохраняется статус плательщика физического лица полном объеме и статус плательщика физического лица случае расторжения брака до достижения восемнадцати лет. По общему правилу, приведенному в ст. Однако при наличии уважительных причин органы местного самоуправления по месту жительства лиц, желающих вступить в брак, вправе по просьбе данных лиц разрешить вступить в брак лицам, достигшим возраста шестнадцати лет. Соответственно, с этого возраста возникает ограниченная гражданско-правовая дееспособность. С учетом изложенного наличие налоговой дееспособности физического лица следует связывать с его способностью своими действиями создавать и приобретать объекты налогообложения, которые обусловливают необходимость исполнения обязанности по уплате с них налогов. В свою очередь, появление у физического лица объектов налогообложения возможно в процессе его трудовой деятельности в качестве работника, а также в результате исполнения гражданско-правовых договоров в качестве одной из их сторон. Соответственно, возникновение налоговой дееспособности по общему правилу может связываться с достижением физическим лицом возраста шестнадцати лет и в этом случае совпадать с возрастом возникновения налоговой деликтоспособности. Однако в определенных случаях в рамках трудовых отношений неполная дееспособность физического статус плательщика физического лица может проявиться и раньше - по достижении возраста четырнадцати или пятнадцати лет.

Смотрите также:



Коментарии:

  • Также он представил трудовой договор с ООО «Ромашка» и справку из кадровой службы, согласно которой он работал в ООО с 01.